OECD國(guó)家平均所得稅負(fù)擔(dān)繼續(xù)加重
近日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了最新一期的《薪資稅收?qǐng)?bào)告》(Taxing Wages)，對(duì)OECD國(guó)家的所得稅情況進(jìn)行了研究。
根據(jù)報(bào)告，2011年OECD34個(gè)成員國(guó)中26個(gè)國(guó)家的平均所得稅及社會(huì)保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)加重。愛爾蘭、盧森堡、葡萄牙和斯洛伐克的納稅人稅負(fù)增幅最大，而新西蘭和美國(guó)有所減輕。在匈牙利，沒有孩子的普通單身工人面臨最大的稅楔（tax wedge)增長(zhǎng)，而有孩子的家庭稅楔下降。
對(duì)于大部分OECD國(guó)家而言，整體稅負(fù)的加重并非來自社會(huì)保險(xiǎn)的增加，而是來自更高的個(gè)人所得稅。稅負(fù)加重大多是由于免稅津貼及稅額減免相對(duì)于收入下降導(dǎo)致的稅基擴(kuò)大。包括捷克、匈牙利和愛爾蘭在內(nèi)的一些國(guó)家，免稅津貼及稅額減免按名義價(jià)值計(jì)算實(shí)際減少。
報(bào)告主要結(jié)論如下：
●對(duì)于平均工資水平且沒有孩子的單身工人，在比利時(shí)、德國(guó)、匈牙利和法國(guó)面臨的稅楔最高，分別為55.5%，49.8%，49.4%和49.4%，而在智利、墨西哥和新西蘭面臨的稅楔最低，分別為7%，16.2%和15.9%。OECD國(guó)家的平均稅楔為35.3%。
●2010年到2011年，平均工資水平的雇員平均總稅楔增加了0.3個(gè)百分點(diǎn)，主要是由于個(gè)人所得稅的增加。26個(gè)稅楔增加的國(guó)家中，18個(gè)國(guó)家的個(gè)人所得稅也出現(xiàn)了增加，其中，愛爾蘭（+3.8個(gè)百分點(diǎn)）、匈牙利（+2.4個(gè)百分點(diǎn)）和葡萄牙（+1.4個(gè)百分點(diǎn)）的增長(zhǎng)最為顯著。整體稅負(fù)的減輕也主要緣于個(gè)人所得稅的變化，其中新西蘭的減少幅度最大，由于2011年所得稅率變化，其稅楔下降了1.1個(gè)百分點(diǎn)。
●美國(guó)的情況有所不同。2011年，由于臨時(shí)性“勞有所得”完全稅收抵免計(jì)劃的到期所導(dǎo)致的所得稅增加幅度小于雇員社會(huì)保障繳款的下降幅度，美國(guó)的總稅楔下降0.9個(gè)百分點(diǎn)。
●平均工資水平且有兩個(gè)孩子的單一工資源家庭面臨的最高稅楔為法國(guó)（42.3%）、比利時(shí)（40.3%）以及意大利（38.6%）。而在新西蘭，這些家庭的稅楔最小（-1.2%），其次是智利（7%）、愛爾蘭（7.1%）和瑞士（8.4%）。OECD國(guó)家的平均稅楔為25.4%。
●匈牙利的單身工人面臨的稅負(fù)增長(zhǎng)幅度最大，但是有孩子的家庭卻因受益于2011年將稅收抵免轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮橛幸娴恼n稅津貼的兒童稅收減免計(jì)劃，稅負(fù)減少最大。
●除墨西哥和智利外的OECD國(guó)家，有孩子的家庭的稅楔要低于沒有孩子的單身一族。該差距在捷克、盧森堡、德國(guó)、匈牙利、愛爾蘭、新西蘭和斯洛文尼亞尤其明顯。
該報(bào)告還分析了法定個(gè)人所得稅率和雇員社會(huì)保險(xiǎn)繳款率的趨勢(shì)、所適用的收入起征點(diǎn)以及其他影響OECD國(guó)家平均稅率和邊際個(gè)人稅率的法規(guī)。
報(bào)告指出，最高法定個(gè)人所得稅稅率的降低趨勢(shì)，包括附加稅和次中心收入所得稅最為明顯。近三十年，OECD國(guó)家平均最高法定個(gè)人所得稅稅率大幅度降低，從1980年的65.7%下降到2000年的46.5%，再下降到2010年的41.7%。最近，這一趨勢(shì)出現(xiàn)了停滯，更多國(guó)家在2010年和2011年提高了其最高個(gè)人所得稅稅率。
2011年，最高收入人群的個(gè)人所得稅有所降低，但部分下降幅度被雇員社會(huì)保險(xiǎn)繳款的增加抵消。OECD國(guó)家平均最高“全包”（all-in)稅率從2000年的49.4%下降至2010年的45.4%，下降4個(gè)百分點(diǎn)，而平均最高法定個(gè)人所得稅稅率下降了4.8%。
過去十年，約三分之二的OECD國(guó)家降低了最高法定個(gè)人所得稅稅率的起征點(diǎn)，但大多數(shù)國(guó)家的起征點(diǎn)依然超過平均工資的兩倍。OECD國(guó)家平均工資收入人群對(duì)應(yīng)的法定個(gè)人所得稅稅率平均從2000年的30.5%下降至2010年的27.4%，相應(yīng)的個(gè)人所得稅平均稅率從16%下降至14.5%。而低收入人群的個(gè)稅起征點(diǎn)及起征稅率的變化并不明顯。
一些國(guó)家的保險(xiǎn)相關(guān)福利并不是通過社會(huì)保險(xiǎn)繳款提供給政府，而是通過向私營(yíng)基金或保險(xiǎn)公司的強(qiáng)制性繳納。這些國(guó)家包括澳大利亞、智利、冰島、意大利、墨西哥、荷蘭、波蘭、斯洛伐克和瑞士。
